任何一个单位,无论规模大小和生产经营特点如何,其内部总是有一定的内控制度,存在的差异主要表现为其内部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。
搜集资料和进行初步调查。
搜集资料指收集有关内部控制制度的文件、管理制度、规章制度、图表、规程等书面的或尚未成文的规定。
通过搜集资料,就可以初步了解一个单位是否建立了必要的内部控制,其岗位设置与职责分工是否符合内部控制的原则等。
如果发现内部控制制度中还有不清楚或界限模糊的地方,应向有关部门和有关人员调查。
搜集资料与初步调查可以分开进行,也可以结合进行。
描述内部控制制度。
通过搜集资料和初步调查,对一个单位的内部控制制度状况就有一个大概了解。
为了进一步评审的需要,应当用一定的方法将其如实地记录下来,在内部控制制度审计中就叫描述内部控制制度。
描述内部控制制度的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。
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